企業向特定客戶提供招待等服務，視為交際費用；而對不特定人的促銷活動，則視為廣告費用。台北國稅局指出，有些業者礙於交際費限額問題，會將給予特定客戶的招待費用，列報為廣告費或其他費用，一旦經國稅局查獲調整後，恐怕仍難逃補稅處罰。

官員表示，坊間行銷活動多元，常看到業者招待經銷商及業務相關客戶，招待形式包括餐飲、禮品餽贈，甚至是國內外旅遊招待，然而以上支出列報費用時卻要注意，要正確依《所得稅法》、《營利事業所得稅查核準則》規定，正確列報為交際費、廣告費或其他費用。

首先就交際費方面，是指業務上直接支付的交際應酬費用，官員表示，實際審查案件時，會看這筆費用是不是對「特定人」進行的支出來認定。至於廣告費，則著重於建立企業及商品良好形象，對「不特定人」所支出的費用，兩者支付對象、性質均有所差異。

官員指出，這裡要特別注意交際費有列報額度上限的問題，最近國稅局查核發現某公司2017年度列報交際費達到上限1,000萬元，另外還有廣告費3,300萬元及其他費用850萬元等支出。

然而國稅局實際查核發現，這間公司的廣告費及其他費用裡面，有部分支出其實是無償招待客戶國外旅遊及國內旅遊的費用，還包括餐飲及餽贈禮物等招待形式，屬於對「特定人」的費用支出，應歸在交際費而非廣告費，國稅局後來將其中2,900萬元轉到交際費上，但因該公司交際費已達年度上限，因此整筆費用被剔除，公司還被補稅、加計利息。

資誠會計師林巨峯表示，每間公司的交際費列報上限，是全年進貨、銷貨及外銷結匯收入等各種表現，分別依法定算式計算後的加總，譬如某間中小企業，如果全年進貨淨額、銷貨淨額都沒超過3,000萬元，也未經營外銷業務，就可能是以「全年進貨淨額1.5‰+全年銷貨淨額4.5‰」來計算全年交際費限額。

(摘自經濟日報/程士華報導)